Asi většina z Vás postřehla, že od 1.1.2016 vzniká plátcům DPH povinnost podávat kontrolní hlášení. Níže uvedené řádky jsou velkým zestručněním celé problematiky a mají sloužit k získání představy co vlastně kontrolní hlášení je. Doporučuji celou věc řešit s odborníkem neboť zde hrozí velké sankce. Kontrolní hlášení upravuje zákon o DPH v aktuálním znění v § 101 c až § 101 i.
Co je kontrolní hlášení?
Speciální daňový formulář pro plátce DPH, který nenahrazuje přiznání k DPH ani souhrnné hlášení, pouze u přenesené daňové povinnosti nahrazuje výpis z evidence. Je to tedy nový tiskopis, který jsou povinni podávat všichni plátci DPH. A to ve formátu a struktuře předepsané zákonem a pouze elektronicky. Lze říci, že kontrolní hlášení podrobněji rozvádí vybrané údaje z přiznání k DPH.
Kdy se podává kontrolní hlášení?
Měsíční plátci DPH a všechny právnické osoby (i ty které jsou čtvrtletními plátci) mají povinnost podávat kontrolní hlášení vždy do 25.dne následujícího měsíce.
Fyzické osoby, čtvrtletní plátci DPH, pak podávají kontrolní hlášení čtvrtletně s daňovým přiznáním (poprvé do 25.dubna 2016)
Prvně se bude kontrolní hlášení podávat za měsíc leden 2016, tedy do 25.února 2016 a musí ho podat i právnické osoby, které jsou čtvrtletními plátci DPH.
Kdo je povinen podat kontrolní hlášení?
Dle § 101 c zákona o DPH je plátce povinen podat kontrolní hlášení pokud uskutečnil nebo přijal zdanitelné plnění případně poskytl úplatu před dnem zdanitelného plnění další.
Jinak řečeno jsou-li na daňovém přiznání k DPH vyplněny řádky 1,2,3,4,5,6,9,10,11,12,13,25,40,41, pak má plátce povinnost podat v řádném termínu kontrolní hlášení.
Co se v kontrolním hlášení uvádí?
Krom kontaktních údajů, příslušného finančního úřadu, druhu kontrolního hlášení, se musí uvést buď e-mail nebo ID datové schránky (právě pro elektronickou komunikaci s FÚ).
Kontrolní hlášení je skládá z několika částí. Jen stručně uvedu co jednotlivé oddíly obsahují.
Oddíl A – plnění u kterých je plátce povinen přiznat daň
A.1. Uskutečněná plnění v režimu přenesené daňové povinnosti – uvádí se DIČ odběratele, ev. číslo dokladu, DUZP, základ daně a kód předmětu plnění –nahrazuje výpis z evidence
A.2. Zde se vyplňují všechna zdanitelná plnění u kterých má povinnost přiznat daň příjemce – např. pořízení zboží z EU nebo přijetí služby z EU – opět uvádíme VAT (DIČ) dodavatele, ev. číslo dokladu, datum povinnosti přiznat daň, základ daně a daň dle jednotlivých sazeb DPH
A.3. Všechna uskutečněná plnění v režimu zlato – zde se uvádí VAT (DIČ) odběratele, jeho jméno a příjmení (případně obchodní jméno), datum narození, místo pobytu nebo sídlo, číslo daň. dokladu , datum plnění a hodnota osvobození
A.4. Uskutečněná zdanitelná plnění s hodnotou nad 10 000,- Kč včetně daně, která bylo poskytnuta jiným osobám, mající DIČ (pro jiné podnikatelské subjekty, ale i spolky, obce, nadace…), uvádí se sem i opravné daňové doklady nad 10 000,- Kč. Uvádí se zde DIČ odběratele, ev.číslo dokladu, datum povinnosti přiznat daň u dodavatele, základ daně a dač v jednotlivých sazbách.
A.5. Souhrnně se zde uvádějí plnění do 10 000,-Kč a plnění pro fyzické osoby nepodnikající (občany)
Oddíl B – přijatá zdanitelná plnění s místem plnění v tuzemsku
B.1. Přijatá plnění v režimu přenesené daňové povinnosti – uvádí se DIČ dodavatele, ev. číslo dokladu, DUZP, základ daně a daň dle jednotlivých sazeb, kód předmětu plnění – nahrazuje výpis z evidence
B.2. Přijatá zdanitelná plnění s hodnotou nad 10 000,- Kč, u kterých si příjemce uplatňuje nárok na odpočet. Uvádí se zde DIČ dodavatele, ev.číslo dokladu, datum povinnosti přiznat daň u dodavatele, základ daně a daň v jednotlivých sazbách, info o použítí poměru a opravy dle § 44 zákona o DPH.
B.3. Souhrnně se zde uvádějí plnění do 10 000,-Kč včetně daně
Oddíl C – kontrolní řádky na Daňové přiznání k DPH – konečně číslo základu daně se musí rovnat součtům základům daně z daňového přiznání
Zde je odkaz na vzorový formulář kontrolního hlášení
Sankce související s kontrolním hlášením
Asi to nejdůležitější pro laiky je informace o výši sankcí.
- 1 000,- Kč pozdní podání kontrolního hlášení, bez vyzvání správce daně (stačí den zpoždění, i e-tiskopis - při podání přes portál DS-musí být doručen do 25.na fú)
- 10 000,- Kč podání v náhradní lhůtě, po výzvě správce daně
- 30 000,- Kč nepodání na základě výzvy k doplnění, změně, nebo potvrzení – nedodržení 5denní lhůty na odpověď
- 50 000,- Kč nepodání ani v náhradní lhůtě
- Až 500 000,- Kč pro toho kdo závažně stěžuje nebo maří správu daně
Tyto sankce jsou upraveny v § 101 h zákona o DPH
Na co si dát pozor!!!!!
- Daňové přiznání i kontrolní hlášení musí být podáno elektronicky
- Právnické osoby, které jsou čtvrletními plátci DPH, podávají kontrolní hlášení měsíčně i když přiznání k DPH,nepodávají!
- Správně opisujte čísla dokladů včetně všech alfanumerických znaků, stejně tak DIČ a VAT
- Pokud si necháte doručovat výzvy od finančního úřadu na e-mail, pak máte 5denní lhůtu na odpověď počítanou ode dne odeslání výzvy a počítají se kalendářní dny (soboty, neděle, svátky). Při doručování do datové schránky lze tuto lhůtu o něco prodloužit (lhůta se počítá ode dne otevření datové schránky, max. ale od 10. dne od odeslání).
- Hlídejte si lhůty podání i odpovědí na výzvy od správce daně
- Zkontrolujte si, zda se plné moci Vašich účetních (daňových poradců) vztahují i na kontrolní hlášení a přijímání výzev v souvisloti s kontrolním hlášením
- Pokud zjistíte chybu v kontrolním hlášení je nutné podat následné KH, to se podává znovu, úplně se všemi údaji s promítnutí, oprav.
- Na portálu daňové správy si zkontrolujte, že Váš účetní software převádí kontrolní hlášení do správné formy a struktury. Pokud není kontrolní hlášení ve správné formě a struktuře je považováno jako nedoručené a je zde sankce.
Závěrem znovu upozorňuji, že toto jsou velmi stručné informace, které mají zájemcům poskytnout základní informace co to vlastně je kontrolní hlášení. Chcete-li získat více informací doporučuji podívat se na stránky ministerstva financí.
Vzhledem k povinnosti elektronické komunikace, 5 denní lhůtě na reakce, vysokým sankcím a administrativní náročnosti doporučuji spolupracovat s odborníkem. Pokud budete mít zájem neváhejte se na mě obrátit.
Na základě plné moci, za Vás mohu podávat přiznání k DPH i souhrnné hlášení a komunikovat s finančním úřadem a Vy jste bez starostí.
Formát pro tisk